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敷金・保証金でも収入金額としなければならない?

敷金や保証金を入居者から預かりましたが、不動産収入として課税されてしまうのでしょうか。賃貸借契約終了時(解約時)に返還を要する敷金や保証金は、収入ではなく単なる預り金(債務)ですので課税されません。一方返還を要しない敷金や保証金は、収入金額に算入し課税の対象となります。
一方、敷金や保証金のうち返還を要しない部分は、下記の区分に応じ、それぞれに掲げる日の属する年の収入金額に算入します。

収入とすべき敷金、補償金 収入とすべき日
契約時に返還不要が確定しているもの 引き渡しの日または契約の効力が生じた日
貸付期間の経過に応じて返還を要しない金額があるもの 契約に定められたところにより返還を要しないこととなった日
貸付期間が終了しなければ返還を要しないことが確定しないもの 貸付期間が終了した日

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