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毎月の納付は煩雑かつ払い忘れのリスクがあります

青色事業専従者や従業員の給料は毎月25日など月末に支払う事業所が多いと思います。この給料や賞与を支払う際に、事業主は源泉所得税を差し引き、預からなければなりません。預かった源泉所得税は、預かった月の翌月10日(土曜・日曜・祝日の場合は翌日)までに「給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書」に記載して最寄りの金融機関で納める必要があります。 しかしこの毎月の源泉所得税ですが、うっかり納めるのを忘れてしまうことがあります。源泉所得税は、納付期限までに納めないと「不納付加算税」と「延滞税」という二つの罰金が課せられます。1日でも遅れると罰金を払わなければなりません。 具体例を挙げながら説明することにいたしましょう。 青色事業専従者の坂本裕美さんと従業員の黒木美雄さんに7月10日に夏期賞与、7月25日に7月分の給料を払ったとすると、次のようになります。
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以上を「給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書」に記入して税務署に提出と納税をします。 この税金を払い忘れてしまうと、「不納付加算税」と「延滞税」が課せられるわけですが、それぞれ原則として、 次のようにして計算します。
  • 不納付加算税…1日でも遅れたら本税(預かった税金)の10%
  • 延滞税…納期限の翌日から2カ月を経過する日まで本税の年7.3%(1日あたり、1万円につき2円。現在は、年7.3%または前年11月末における基準割引率に4%を加えた率のうち低いほうの率を適用します)、2カ月を経過後は、納付の日まで本税の年14.6%(1日あたり、1万円につき4円)
さらに、以下の条件に基づいて実際の金額が算出されます。
  • 税額が1万円未満であるときには不納付加算税・延滞税の対象となりません
  • 税額に1万円未満の端数があるときには、その端数を切捨てて計算します
  • 算出した延滞税が1,000円未満のときは、全額切捨てます
  • 算出した不納付加算税が5,000円未満のときは、全額切捨てます
  • 不納付加算税・延滞税に100円未満の端数があるときは、切捨てます
例に挙げた源泉所得税の納付期限は、8月10日です。もし納付期限に納付を忘れて8月31日に納付した場合には、次の罰金が課せられます。
  • 不納付加算税…本税7万5,000円×10%=7,500円(100円未満切捨て)
  • 延滞税…本税7万5,000円×4.3%÷365日×20日=0円(1,000円未満切捨て)
このようにうっかり忘れただけで余分な税金を払うことになります。

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