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生前贈与をする原則と相続時精算課税

生前贈与と相続時精算課税の比較表

項目 一般贈与 相続時精算課税制度
贈与者 制限なし 65歳以上の父母(平成27年以降は60歳以上の祖父母(父母)
受贈者 制限なし 20歳以上の推定相続人たる子(代襲相続人を含む)
選択権 なし 受贈者である兄弟姉妹が別々に贈与者である父母・祖父母ごとに適用できる
対象財産 制限なし 制限なし
基礎控除等 1暦年110万円 2,500万円(特別控除)
税率 10%から55%の超過累進税率 特別控除を超えた金額に対して20%の単一税率
計算期間 暦年 届出後相続開始まで
申告義務 基礎控除を超える贈与 制度の適用を受けている場合はすべて
相続税との関係 相続開始前3年以内の贈与は加算される 相続財産と合算(期間制限なし)
贈与税の還付の有無 相続財産に加算されたものに係る贈与税は控除され、過大部分は打ち切り 相続税と精算、過大部分は還付される
相続税が課税される場合の財産の評価額 贈与時の時価 贈与時の時価

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