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相続税申告漏れのペナルティー

税務調査で、相続税の申告書に記載がなかった財産が発見された場合、又は評価額の計算が違っていた場合には改めて申告をし直すことになります。この場合、その財産の脱漏などが故意になされたか、申告のミスなのかによってペナルティーが異なります。故意になされたとされた場合には、もちろん払うべき相続税の他、ペナルティーが最高35%かかります。それに加え法定申告期限から追加納税までの期間の延滞税も加算されます。ミスによって修正申告したときは、過少申告加算税が最高15%に延滞税となります。

相続税の加算税、延滞税の種類と税率

種類 課税される場合 割合
延滞税 法定期限までに納付した場合 原則年14.6% (最初の2ヶ月間は原則年7.3%)
過少申告加算税 税務調査の事前通知を受ける前に、自主的に修正申告をした場合 なし
税務調査の事前通知を受けた後に、自主的に修正申告をした場合 納税額のうち、期限内税額と50万円とのいずれか多い金額までの部分: 5%
納税額のうち、期限内税額と50万円とのいずれか多い金額を超える部分: 10%
期限内申告の場合で、修正申告・更正があったとき 納税額のうち、期限内税額と50万円とのいずれか多い金額までの部分: 10%
納税額のうち、期限内税額と50万円とのいずれか多い金額を超える部分: 15%
無申告加算税 正当な理由があると認められる場合 0%
税務署の調査の事前通知を受ける前に、自主的に期限後申告をした場合 5%
税務署の寵さの事前通知を受けた後に、自主的に期限後申告をした場合 納税額のうち50万円までの部分: 10%
納税額のうち50万円を超える部分: 15%
期限後申告・決定があった場合(加算税の加重措置がないとき) 納税額のうち50万円までの部分: 15%
納税額のうち50万円を超える部分: 20%
期限後申告・決定があった場合過去5年以内に同じ税目に対して無申告加算税又は重加算税を課されたことがあるとき) 納税額のうち50万円までの部分: 25%
納税額のうち50万円を超える部分: 30%
重加算税 仮装隠ぺいしてる事実があった場合(加算税の加重措置がないとき) 期限内申告の場合: 35%
期限後申告の場合: 40%
仮装隠ぺいしている事実があった場合(過去5年以内に同じ税目に対して無申告課税又は樹加算税を課されたことがあるとき) 期限内申告の場合: 45%
期限後申告の場合: 50%

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